Большой бухгалтерский словарь - хэтфильд генри (1866-1945)- представитель американской бухгалтерской науки сторонник персоналистского направления. хэтфилд утверждал что счет убытков и прибылей

собирательно-распределительный, по позднейшей терминологии французской школы, счет-экран. На нем в течение года фиксируются некоторые данные, которые списываются в результате реформации. Самостоятельного значения счет не имеет. Хэтфилд трактовал амортизацию как регулятив. Она не имеет самостоятельного содержания. Это только потерянная часть стоимости.